Порядок защиты интересов налогоплательщиков

Скачать файл: referat. Случаи, в которых налоговый орган оставляет жалобу налогоплательщика без рассмотрения. Роль Конституционного Суда Российской Федерации в системе механизмов обеспечения прав налогоплательщиков. Защита прав налогоплательщиков Введение Институт защиты прав хозяйствующих субъектов включает в себя нормы нескольких отраслей права, являясь, поэтому комплексным правовым институтом. При решении вопросов, связанных с защитой нарушенных прав в отношениях между налоговыми органами и налогоплательщиками, используются нормы гражданского, административного, налогового, уголовного, гражданского и арбитражного процесса.

Способы защиты прав налогоплательщиков — это совокупность шагов, которые любой гражданин может предпринять для защиты своих законных прав. Расскажем, какие способы и формы защиты есть у налогоплательщиков. Рассмотрим каждый соответствующий компонент. Поговорим и об ответственности налогоплательщиков за соответствующие правонарушения. Налогоплательщикам гарантируется три способа защиты их прав: административный в целом регулируется гл. Перечисленные защитные способы гарантируются актуальным НК РФ. Теперь подробнее о каждом из них. Административный способ защиты прав налогоплательщиков Защита прав налогоплательщиков в административном порядке происходит в режиме гл.

К вопросу о способах защиты прав налогоплательщиков

Скачать файл: referat. Случаи, в которых налоговый орган оставляет жалобу налогоплательщика без рассмотрения. Роль Конституционного Суда Российской Федерации в системе механизмов обеспечения прав налогоплательщиков. Защита прав налогоплательщиков Введение Институт защиты прав хозяйствующих субъектов включает в себя нормы нескольких отраслей права, являясь, поэтому комплексным правовым институтом.

При решении вопросов, связанных с защитой нарушенных прав в отношениях между налоговыми органами и налогоплательщиками, используются нормы гражданского, административного, налогового, уголовного, гражданского и арбитражного процесса.

Кроме этого, в зависимости от конкретной ситуации не исключено применение норм земельного, финансового и бюджетного права.

Проблема правовой ответственности государства, его органов является в настоящее время одной из актуальных. На законодательном уровне отсутствует ответственность не только высших должностных лиц государства, но и мелких чиновников исполнительных органов. Между тем такого рода ответственность должна существовать в любом демократическом государстве, не говоря о государстве, которое объявляет себя правовым. Прежде всего, хотелось бы отметить, что, реализуя свое право на защиту от неправомерных действий налоговых органов, хозяйствующий субъект может воспользоваться немногими из установленных законодательством способов защиты гражданских прав, определенных ст.

Зачастую хозяйствующему субъекту фактически невозможно получить возмещение убытков, причиненных ему незаконными действиями органов государственной власти или их должностными лицами.

Как известно, такое право на возмещение государством вреда, причиненного незаконными действиями или бездействием органов государственной власти или их должностными лицами, закреплено за каждым в Конституции РФ ст. Однако несовершенство действующего законодательства и судебной практики ведет к тому, что это конституционное право практически не может быть реализовано.

Несмотря на позитивные изменения в российском законодательстве о структуре и видах налогов, вопрос о защите прав налогоплательщика, который в конечном итоге несет налоговое бремя в 1-й части Налогового кодекса РФ далее НК РФ , регулируется только лишь закреплением права на обжалование актов налоговых органов.

Таким образом, можно сделать вывод, что право на защиту от неправомерных действий налоговых органов детально не регламентировано. Правам и обязанностям налогоплательщиков и плательщиков сборов посвящена гл. Перечислять их все я не буду, поскольку это достаточно большой перечень. В рамках моей работы гораздо важнее уяснить другое.

Законодательство РФ не только закрепляет соответствующие права, но и гарантирует их. Так права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов. Кроме того, в соответствии со ст. Налоговые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий решений или бездействия, а равно неправомерных действий решений или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.

Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет федерального бюджета. Защита прав налогоплательщиков в административном порядке Обращение в суд или арбитражный суд необходимо рассматривать как крайнюю и последнюю меру по защите налогоплательщиком своих интересов. В этой связи не стоит пренебрегать существующими формами административного обжалования решений руководителей налоговых органов.

Налогоплательщик имеет право обжаловать действия бездействие налоговых органов в административном порядке, закрепленное ст. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц регламентирован главой 19 НК РФ. Акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган вышестоящему должностному лицу.

Если организация предприниматель обратился с жалобой на акт налогового органа, действия или бездействие его должностного лица в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу этого органа, он должен соблюсти установленные НК РФ сроки давности обжалования- 3 месяца со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав ст.

Жалоба на постановление об административном правонарушении может быть подана в течение десяти дней со дня вынесения постановления ст. Срок по заявлению лица, подающего жалобу, может быть восстановлен соответственно вышестоящим должностным лицом налогового органа или вышестоящим налоговым органом.

Обжалование решения налогового органа обычно не приостанавливает его исполнения. Решение о приостановлении исполнения обжалуемого налогоплательщиком решения в порядке статьи 141 НК РФ принимается в исключительных случаях при наличии достаточных документально подтвержденных оснований.

Жалоба подается в письменной форме соответствующему налоговому органу или должностному лицу, причем подавший жалобу до принятия решения по этой жалобе может ее отозвать на основании письменного заявления.

Отзыв жалобы лишает подавшее ее лицо права на подачу повторной жалобы по тем же основаниям в тот же налоговый орган или тому же должностному лицу. Заявителю должно быть сообщено о невозможности рассмотрения его жалобы в десятидневный срок со дня ее получения.

Отказ налогового органа должностного лица налогового органа в рассмотрении жалобы не исключает права заявителя при внесении им всех необходимых исправлений повторно подать жалобу в пределах сроков, установленных для подачи жалобы.

В остальных случаях жалоба налогоплательщика рассматривается вышестоящим налоговым органом вышестоящим должностным лицом в срок не позднее одного месяца со дня ее получения ст.

Дополнительная проверка назначается в рамках рассмотрения жалобы налогоплательщика, то есть разрешения налогового спора, в отличие от налоговой проверки, проводимой в рамках налогового контроля, и проводится с учетом следующих особенностей. По итогам рассмотрения жалобы на действия или бездействие должностных лиц налоговых органов вышестоящий, налоговый орган вышестоящее должностное лицо вправе вынести решение по существу. Решение налогового органа должностного лица по жалобе принимается в течение месяца.

О принятом решении в течение трех дней со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу. Решение вышестоящего налогового органа по жалобе налогоплательщика на акт налогового органа в обязательном порядке должно содержать вводную, мотивировочную и резолютивную части.

Резолютивная часть решения выносится с учетом положений, предусмотренных частью 2 статьи 140 НК РФ. Таким образом, каждый налогоплательщик имеет право на обжалование действий должностных лиц налоговых органов по принципу подчиненности, т. Защита прав налогоплательщиков в судебном порядке Как уже было рассмотрено выше, акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган вышестоящему должностному лицу.

Однако подача жалобы в вышестоящий налоговый орган вышестоящему должностному лицу не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд- организации или индивидуальному предпринимателю следует подать исковое заявление в арбитражный суд в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством, физические лица в том числе частные нотариусы, частные охранники, частные детективы - в суды общей юрисдикции.

Указания общего порядка о возможности обращения за судебной защитой содержатся в ст. Согласно ст. N 1-ФКЗ "Об арбитражных судах в Российской Федерации" основными задачами арбитражных судов в Российской Федерации при рассмотрении подведомственных им споров являются: защита нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов предприятий, учреждений, организаций далее - организации и граждан в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Если же рассмотреть вопрос подведомственности, то в соответствии со ст. Налогоплательщик может обжаловать в суде не только решение налогового органа, но и документ любого наименования требование, решение, постановление, письмо и др.

Налогоплательщик вправе обжаловать в суде требование об уплате налога, пени и налоговой санкции независимо от того, было ли им оспорено решение налогового органа, на основании которого вынесено соответствующее требование. Ответчиком по спору истец вправе указать, как конкретное должностное лицо налогового органа, так и сам налоговый орган.

Истец не всегда имеет возможность предъявить иск к конкретному должностному лицу в частности, если к моменту предъявления иска соответствующее лицо уволилось из налогового органа либо истцу не известно, какое должностное лицо обязано совершить истребуемое действие. В этом случае уже в ходе рассмотрения искового требования, предъявленного к налоговому органу, суд вправе при наличии к тому оснований, привлечь конкретное должностное лицо в качестве второго ответчика.

В заявлении могут быть указаны и иные сведения, в том числе номера телефонов, факсов, адреса электронной почты, если они необходимы для правильного и своевременного рассмотрения дела, могут содержаться ходатайства, в том числе ходатайства об истребовании доказательств от ответчика или других лиц. Истец обязан направить другим лицам, участвующим в деле в том числе, ответчику - в налоговый орган , копии искового заявления и прилагаемых к нему документов, которые у них отсутствуют, заказным письмом с уведомлением о вручении.

При защите налогоплательщиком своих прав в суде, спор подлежит рассмотрению в соответствующем арбитражном суде субъекта РФ, а с учетом общего правила территориальной подсудности, зафиксированного в ст. При этом необходимо иметь в виду, что в случае несовпадения местонахождения юридического адреса налогового органа и его территориальной принадлежности иск налогоплательщиком предъявляется в арбитражный суд по месту принадлежности налогового органа, а не по его местонахождению.

Таким образом, российским законодательством каждому налогоплательщику гарантируется судебная защита его прав.

Защита прав налогоплательщиков с помощью конституционного судопроизводства Роль Конституционного Суда РФ в системе механизмов обеспечения основных прав налогоплательщиков обусловлена тем местом, которое он занимает среди федеральных органов государственной власти.

Во-первых, он является единственным судебным органом, компетенция которого установлена в Конституции РФ. Во-вторых, его деятельность связана не столько с применением правовых норм, сколько с обеспечением соответствия их Конституции. Существо данной деятельности составляет толкование положений проверяемых актов и Конституции РФ, которое протекает по иным правилам, нежели рассмотрение дел в судах общей и арбитражной юрисдикции.

Конституционный Суд РФ воздерживается от установления фактических обстоятельств, в том случае, если это входит в компетенцию иных судов. В-третьих, он оказывает непосредственное воздействие на деятельность главы государства, органов законодательной и исполнительной власти Российской Федерации и ее субъектов, лишая юридической силы их нормативные акты, договоры, не соответствующие Конституции, разрешая споры между данными органами или давая толкование положений Конституции.

Суд не просто интерпретирует отдельные правовые нормы, он формирует конституционно-правовую доктрину, предлагает свое понимание определенных положений Конституции РФ, обязательное для всех государственных органов и иных субъектов конституционных правоотношений.

В этой связи можно утверждать, что он в известном смысле и в известных пределах творит право. Это допущение весьма условно, Конституционный Суд РФ не может подменять законодателя, его решения не направлены на создание новых правовых норм. Немаловажным обстоятельством является то, что Конституционный Суд РФ оказывает большое влияние на процесс реформирования налогового законодательства. При толковании положений проверяемых актов он раскрывает основные начала законодательства о налогах и сборах и определяет последовательность развития налоговой реформы.

Речь, в частности, идет о порядке вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах, понятиях "налог" и "сбор", определении элементов налогообложения. Согласно статье 96 ФКЗ "О Конституционном Суде РФ " правом на обращение в Конституционный Суд РФ с индивидуальной или коллективной жалобой на нарушение конституционных прав и свобод, в том числе и в сфере налогового законодательства, обладают граждане, чьи права и свободы нарушаются законом, примененным или подлежащим применению в конкретном деле, и объединения граждан.

К жалобе также прилагается копия официального документа, подтверждающего применение либо возможность применения обжалуемого закона при разрешении конкретного дела. Выдача заявителю копии такого документа производится по его требованию должностным лицом или органом, рассматривающим дело. Одним из действенных способов защиты прав налогоплательщиков является конституционный контроль.

Он относится к числу эффективных средств обеспечения верховенства конституционных предписаний, которое как мы знаем, является главным атрибутом любого демократического государства. Основное назначение конституционного контроля состоит, прежде всего, в выявлении правовых актов и действий государственных органов или должностных лиц, противоречащих конституционным предписаниям, а также в принятии мер по устранению выявленных отклонений.

Как я уже отмечала, в соответствии со ст. Поэтому вопрос, поставленный вне полномочий Конституционного Суда по смыслу ст. В таком случае, разрешение коллизии норм относится к полномочиям судов общей юрисдикции и арбитражных судов. То есть Конституционный Суд РФ при осуществлении конституционного судопроизводства воздерживается от установления и исследования фактических обстоятельств во всех случаях, когда это входит в компетенцию других судов или иных органов, поскольку решает исключительно вопросы права.

Итогом судебного разбирательства по защите прав налогоплательщиков является нахождение объективной истины по делу, под которой мы понимаем установленные в процессе рассмотрения сведения о содержании норм рассмотренного Судом закона и их соответствии Конституции. Результатом рассмотрения всех дел в Конституционном Суде является принятие им итогового постановления.

Им свойственны признаки законной силы, разработанные в науке процессуального права: обязательность, окончательность, исполнимость и преюдициальность. Однако, эти свойства в постановлениях Конституционного Суда приобретают некоторую специфику. Решения Конституционного Суда обязывают всех правоприменителей, включая другие суды, действовать в соответствии с выраженными в них правовыми позициями.

Постановления судов общей юрисдикции и арбитражных судов не обладают такой юридической силой. Они не обязательны для других судов по другим делам, так как суды самостоятельно толкуют подлежащие применению нормативные предписания, следуя при этом Конституции РФ и федеральному закону. Окончательность постановления Конституционного Суда РФ проявляется в том, оно не может быть отменено или изменено не только самим Судом, но и другими органами государственной власти, в то время, как решения судов общей юрисдикции и арбитражных судов могут быть оспорены в установленных федеральным законом процессуальных формах.

Возможная судебная ошибка в оценке фактов или вновь открывшиеся фактические обстоятельства не играют в конституционном судопроизводстве столь существенной роли, как в иных видах судопроизводства, поскольку Конституционный Суд РФ воздерживается от установления фактических обстоятельств дела.

Решения Конституционного Суда РФ, в результате которых неконституционные нормативные акты утрачивают юридическую силу, имеют такую же сферу действия во времени, пространстве и по кругу лиц, как нормативные акты, и такое же общеобязательное значение.

Таким образом, юридическая сила постановлений Суда по ряду параметров может быть приравнена к силе закона, поскольку они вносят изменения в систему законодательства, распространяя свое действие на неограниченно широкий круг субъектов.

Таким образом, Конституционный Суд РФ является одним из средств защиты основных прав налогоплательщиков. При этом права эти конституционные и затрагиваются они законом, примененным или подлежащим применению в конкретном деле.

Именно такой закон и является предметом рассмотрения в Конституционном суде РФ. Список используемой литературы 1.

Конституция Российской Федерации - М.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Защита интересов компании.

и судебная защита их прав и законных интересов (п. 1 ст. Защита прав налогоплательщиков в административном порядке. Административный способ защиты прав налогоплательщиков заключается в том, что. Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков (​плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) определяется настоящим.

Скачать Часть 2 pdf Библиографическое описание: Бойко А. Ключевые слова: налогоплательщик; налоговые споры; способы защиты. Исходя из анализа практики, складывается определенный вывод относительного того, что в последнее время весьма значительно возросло количество споров, вытекающих их налоговых правоотношений. По официальной статистике Судебного департамента при ВС РФ, за первые полгода 2018 года в арбитражных судах субъектов было рассмотрено 22827 дел [5]. В этой связи, говоря о подобного рода спорах, закономерно напрашивается вопрос о пути их разрешения и возможности защиты нарушенных прав и законных интересов налогоплательщиков, а именно о способах защиты их прав. В этой связи в первую очередь, на наш взгляд, необходимо определиться с сущностью защиты в целом. И, как известно, подобная защита на практике осуществляется в юрисдикционной и неюрисдикционной формах, применяя те или иные способы защиты прав. Налоговый кодекс РФ не отражает в своем тексте сущность такого понятия, как способы защиты прав. Так, исходя из доктринальных точек зрения, способы защиты можно определить, как закрепленные законом материальные и процессуальные меры принудительного характера, за счет которых осуществляется восстановление нарушенных прав. Исходя из данного определения, вытекает вывод, что к указанному выше понятию необходимо подходить с двух аспектов: материально-правового и процессуально-правового. Это связано с тем, что возможности материально-правового характера, предоставляемые нормами материального права, предполагают осуществление в процессуальной форме, порядок которой строго установлен законом. В большей степени права налогоплательщиков на защиту максимально достигают своей эффективности и результата лишь в том случае, если существует соответствующий процессуальный способ защиты. Далее необходимо отметить, что НК РФ не указывает в своем тексте четкий и единый перечень способов, которые используются правоприменителями для защиты прав налогоплательщиков.

Актуально на: 21 марта 2017 г.

Судебный процесс Из книги МВА за 10 дней. Самое важное из программ ведущих бизнес-школ мира автора Силбигер Стивен Судебный процесс Стандартный судебный процесс состоит из девяти этапов:1. Суд может рассматривать дело, если он обладает юрисдикцией в этом вопросе, властью, делающей его решения обязательными для сторон. Предварительное производство.

Защита прав и законных интересов налогоплательщика понятие и способы

Полезные публикации Судебный порядок защиты нарушенных прав налогоплательщиков Судебный порядок защиты нарушенных нрав налогоплательщиков подразумевает обращение лица в надлежащий суд. Для судов всех видов рассмотрение налоговых споров является одной из самых сложных категорий дел, поскольку судьи должны владеть не только налоговым, но и почти всем финансовым законодательством, а также разбираться в правилах ведения бухгалтерского учета, осуществления аудиторской деятельности и т. Одновременно названные способы судебной защиты являются предметами требований налогоплательщиков, заявляемых в суде. После вступления в действие части первой ПК порядок определения подведомственности налоговых споров претерпел существенные изменения. Статья 138 НК устанавливает, что дела по обжалованию нормативных и ненормативных актов налоговых органов, а также действия или бездействия их должностных лиц организациями и индивидуальными предпринимателями подведомственны арбитражным судам, а физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, — судам общей юрисдикции. Значительная часть дел, возникающих из налоговых правоотношений, рассматривается арбитражными судами. Статьей 29 АПК к подведомственности арбитражных судов отнесено рассмотрение экономических споров и других дел, возникающих из административных и иных публичных правоотношений. Деятельность арбитражных судов по защите нарушенных прав налогоплательщиков шире, чем деятельность судов общей юрисдикции, поскольку количественный состав субъектов, обращающихся в данные суды, намного больше. Также подлежат восстановлению арбитражным судом конституционные права налогоплательщиков, нарушенные неправильным применением закона. Высший Арбитражный Суд РФ в информационном письме от 21.

Способы защиты прав налогоплательщиков

Заказать новую работу Оглавление Содержание Введение 1. Механизм защиты прав налогоплательщиков в зарубежных государствах и возможности учета зарубежного опыта в Российской Федерации. Государственные гарантии прав и законных интересов налогоплательщика: оценка обеспеченности. Порядок и способы защиты прав налогоплательщика. Внесудебная защита прав и законных интересов налогоплательщика. Судебная защита прав и законных интересов налогоплательщиков Заключение Библиографический список Введение В современной налоговой системе России существуют серьёзные проблемы защиты прав и законных интересов налогоплательщиков. Налицо парадокс: самый незащищённый субъект налоговых правоотношений — налогоплательщик, несмотря на то, что за его счёт финансируется вся огромная машина взимания налогов и само государство. Так, например, с 1 января 2009 года вступил с силу п. На практике вышестоящие Управления ФНС РФ никогда не отменяют решения нижестоящих инспекций, за исключением явных злоупотреблений со стороны инспекторов на местах.

Способы защиты прав и законных интересов налогоплательщиков в налоговых спорах Цветкова Е.

Президентский способ защиты нарушенных прав обусловлен финансовой компетенцией Президента РФ. В целях осуществления Президентом контрольных полномочий в структуре его Администрации образовано самостоятельное подразделение - Контрольное управление.

17.2. Судебный порядок защиты нарушенных прав налогоплательщиков

.

Способы защиты прав и законных интересов налогоплательщиков в налоговых спорах (Цветкова Е.А.)

.

Защита прав налогоплательщиков

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Защита интересов честных налогоплательщиков.
Похожие публикации